友蝶财务【原创纳税筹划】：

    建筑劳务分包企业老板如何睡个安稳觉！

某建筑劳务分包公司劳务成本筹划方案

业务现状：主营业务以建筑劳务分包为主，年收入1亿元左右。成本全部由农民工工资构成，有一些零星的费用开支及管理人员工资【占比很低，基本可以忽略】。工资无法做到按月发放，随甲方的付款情况集中发放。

账务现状：成本全部由工资表构成，且均未超出3500元起征点，未在个税系统中申报，发放形式为现金发放。部分项目甲方为了保障农民工的工资收入安全，要求在项目当地设立专用账户发放工资。

1. 人员身份：仅只是工资表，并未签订劳动合同，无法充分证明该人员是企业雇佣员工。不能满足个税按照工资薪金3500元标准计算，只能按照劳务报酬800元起征点计算。

2. 资金流：工资的发放并未从公司对公账户发放，无法佐证工资发放的真实性。

预测一：税务机关不认可雇佣关系，从而导致无法按照工资薪金的扣除标准，变成按照劳务报酬的扣除标准计算。将补缴数额巨大的个税以及滞纳金；

预测二：税务机关完全不认可工资的真实性，意味着账面上的成本都不认可。从而全额调增应纳税所得额，企业补缴调增部分的企业所得税。

劳务报酬所得与工薪所得的主要区别，雇佣与非雇佣。

工薪所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。享受7档税率，3500元起征点。

劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。其适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定（可见下表）

劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。

通过上述对比可以看出，企业应合理合法按照国家相关规定，将农民工与企业建立雇佣关系，合理适用个税工资薪金。

1、签订劳动合同：公司与每个雇工按月签订劳务合同，建立雇佣关系；

2、个税系统申报：按照每个人的身份信息申报个税。

3、工资通过银行代发系统发放：由于集中发放的情况较多，在发放时需注明是几个月的工资，合理适用扣除标准。

编者：李春荣

2018年8月30日