各位友蝶服务的伙伴们，大家好。今天的话我给大家分享一下，核定征收变为查账征收以后公司取得发票这块的注意事项。我给大家从三个方面入手，第一个的话就是相关的政策，第二个是发票合规性的一些举例，第三个是现实中的一个真实案例导入。
我先给大家讲一下查账征收跟核定征收的区别在哪里？二者有什么不同？两者的主要区别在于征收的情形不同和征收率的不同。
第一点征收情况不同：首先的话是查账征收。查账征收，他是主要是用于公司这一块儿的账本凭证财务审核制度，非常健全，并且能够准确的计算相关的所得税税款。第二种情形就是核定征收。主要用于就是公司的账务不健全，并且资料这一块儿的话，确实难以查账或者说税务局、税务机关在进行例行检查的时候发现，债务确实难以核查准确的所得税税款这一块儿，然后税务机关的话就会给企业核定一个所属行业的一个征收率。
第二个是征收率的不同：首先是是查账征收，享受的所得税这块儿是分为三档。第一个的话就是符合小微企业这块儿税收优惠的，那所得税率是有两档，第一档是5%，第二代是10%。如果说是突破小微这个临界点的话，那所得税就要按照正常的25%去征收。然后查账征收，这种情况下，它的计算公式，讲通俗一点，方便于大家理解，就是我的收入减去我的成本，然后乘上适用的一个所得税税率，就可以得出所得税要缴多少钱。第二种情况的话，就是核定征收的话，它是税务局依照公司所属的这个行业核定一个利润率。这里给大家举例我们常见的。我们的产品的行业第一个的话就是建筑业，建筑业税局核定的利润率是为8%。第二个的话是批发和零售业，也就是贸易行业这一块儿的。它的利润率是被核定在4%，第三个的话就是服务业，它的利润率是被核定成10%。那它的计算方式通俗的说就是用不含税收入乘以核定的行业利润率，在乘以适用的所得税税率即可算出来。
下面就给大家介绍一下公司的所得税征收方式，从核定征收变为查账征收以后，所得税这一块儿。税务认可你的发票类型是有哪些？给大家做一个简单的讲解。
给大家简单的介绍一下所得税税前扣除凭证，这个管理办法当中给大家明确的指出了扣除凭证的一个原则，还有扣除发票的一个范围和它所附属的一个资料、凭证的取得的一个时间点。扣除凭证管理的三大原则是，就是凭证的真实性、合法性和关联性。下面就是发票和扣除凭证。如果开票范围，企业单位，那可以提供的发票，这一块儿有增值税专票或者是增值税普票，还有就是增值税电子普通发票，还就是税务机关代开的发票。第三个，如果是企事业单位行政单位这一块儿的话。他们可能还会提供财政票据或者一个非税收收据，作为我们一个记账的依据。第二个，如果说是个人为我们企业提供了一项服务，或者是一个销售行为。那我们可以让他去税务机关代开发票，给我们企业作为一个入账凭据。
如果我们取得了上述的这些发票，或者是扣除凭证，那我们就需要准备一个相关资料，第一个就是合同协议，第二个就是支付依据，第三个就是付款凭证。通俗的讲就是合同、发票、资金流水。再一个就是扣除凭证取得的时间点，因为按照正常的一个会计记账年度是从每年的1月1号到12月31号为止。如果说，我们在这个年度内没有把相应的成本发票取得，那我们最迟的话是要在次年的5月31号以前把上一年度缺失的成本发票给补齐，税务机关都是认可的。第二个的话就是说我们确实没办法在5月31号之前提供上一年度缺失的成本发票，又导致长期的挂在账面上。如果税局后期例行检查的话，会告知企业在60日之内要把发票补齐或者，如果说没有办法开具的话，那将对上一年度缺失成本发票的那一块的费用，税务局将不予认可，从而会导致补缴企业所得税以及产生的滞纳金。
下面呢，我给大家介绍第二点发票的合规性。根据国家税务总局公告，2014年的第39号文。我们做了一个简单的归纳，让大家也通俗易懂。我们在取得发票的时候要符合这四个条件，第一个是合同，第二个是资金，第三个是发票，第四个是物流凭证这。他们三者的关系，我就举一个简单的例子。首先，第一个比如说做那个批发和零售这一块儿的，我们从生产厂家那儿进了一批货。第一个的话，我就要保证我资金要过去，第二个合同要签，第三个发票要给我，并且合同、资金、发票这三项的金额必须一致。第四个也是最重要的一点就是物流凭据。如果说我跟那家生产厂家签的合同是一票制的合同，一票制就是说我们的运杂费是包含在那个合同里面的，然后并且也开在那个发票里面。这个情况的话，就是属于那个一票制合同。一票制合同我们就需要生产厂家那边提供一个出库单，还有一个物流的托运单，或者是一个运输凭据作为一个附件材料，附到我们这个一票制的合同后面交给财务作账，这就是独立的。那生产产家这一块儿的话，他就要求我们这边支付除货款以外，要支付一部分物流费给他们。那这一块儿的话，他们因为是有专门的合作的物流商，然后钱过去以后，会有那家物流公司直接开票过来给我们入账。而这种情况下的话是比较好的，但是我们一定要注意注意物流公司开给我们的那个物流发票上，第一个运送的货物要和我们购货的要一致，第二个起起运地址和止运地址，必须是和合同有对应。这样的话才能保证那个物流凭据跟合同是有一一对应的关系，这样才能保证我们这个业务的一个真实性合法性。还有就是比如说我们的建筑行业或者说服务行业遇到类似的情况，然后处理方法和我刚才举的那个例子也基本上一致。
下面的话我们就给大家。简单简单的介绍一下我们日常当中比较常见的一些费用的发票合规性，以及佐证材料的讲解。
这里的话总共列举了一个企业常见的九种费用，然后其他费用可以到各个公司的服务的群内，咨询一下自己的主办会计，他们就会给你做一个解释，看这个发票能不能用。
下面就是第一个：实物资产这一块儿，就比如说我们购买原材料、机械设备、办公用品、低值易耗品、礼品等这一系列的费用，或者是说需要直接用于销售或者是像建筑业直接用于消耗这一块儿。之后的话，我们还要检查一下手续是否齐全。第一个就是审批手续是否齐全，内部是否走流程，然后进行层层审批，是否直接负责人知道此事；第二的话，是否有采购合同；第三个的话就是他有没有一个合格证明，证明这个产品没有任何质量问题。第四个就是发票发票的日期金额与采购合同是否一一对应。我们要特别小心发票是否是直接让第三方开给我们的？而不是合同上签的内一家企业直接开具发票。这个就要特别小心，万一他存在一个虚开的发票。然后还要小心是否存在一个舍近求远的一个采购行为，这种情况的话主要发生在那个建筑业这一块儿。那些材料本身可以在项目地那个省内就可以全部采购完的，但是有些人偏偏就要跑到去省外去买。这种情况下的话，我们就要注意一下他那个发票是否是虚开的，这样的话才能避免被税务局稽查到。如果说他确实存在舍近求远的采购行为，那我们就要保证他的合同、发票、资金，还有就是物流这一块儿必须要齐全，这样的话才能足以证实他这个发票的一个真实性。
第二个的话就是租金发票：比如说房租费发票这一块儿，那是否有行政办公部门这块儿的审批手续，是否就是有租租赁合同，然后开具的发票的金额与备注栏的那个租赁期限是否和租房合同一致？租金这一块儿，除了正常的房租，比如说建筑业，它有一个机械设备的租赁。这块的话他就需要补齐的资料就有合同、发票、机械租赁一个台班表，他这三者的一个金额日期、租赁期限，然后还有就是合同是否匹配。并且的话，这些费用只能从基本户上对公支付出去而不能私人跟他结算。第二个的话就是，比如说贸易行业，他们在收到货物到仓库的那个过程中，有些可能会需要到吊机的吊装呀，或者是叉车的转载呀这一块儿，如果说会涉及到租赁这一块的话，一样的要需要补齐合同，然后发票这块儿，并且发票上要和租赁合同的租赁期限要一致。
第三个的话就是我们企业发生最多的就是一个业务招待费。
业务招待费的话，如果说出现大金额的招待费报销就需要企业去完善他的手续。比如说是否有一个支出的一个通知，是否有一个管理层的审批。是否有一个明细清单这一类的佐证材料。这样的话，如果说，假如税局例行检查的话，也能作为一个辅助辅助材料去支撑这个费用的一个真实性。业务招待费这一块，而是企业支出费用比较大的，所以税务局对这一块儿就有了一个特别的规定，然后我们就按那个政策做了一个精简的计算方式。就是用我们企业的一个不含税的开票金额乘以千分之八点三，就是税务局认可的一个业务招待费的扣除范围。
第四个的话就是差旅费。差旅费的报销条件就是报销的人员必须是公司的在职员工，并且他们是在个税申报系统里面申报个税的人员。这些人出差报销的费用才能正常记到差旅费里面作为支出。差旅费报销单的内容是否准确首先就是要确定出差的人是否收到一个出差的通知？到哪里出差？然后他出差回来报销的车票，餐饮住宿交通的发生地是否是与出差通知上列明的那个出差地是否吻合，在这些条件吻合的情况下，才能认为他那个差旅费支出是真实的，而不是其他费用拿来进行报站冲销的。
第五个就是会费，因为本身发生的金额比较大，所以税务局对这块的费用也是抓的比较紧的。
会议费在开具后税务机关认可他的条件第一个要有会议通知，第二个要有会议的议题，第三个就是要有参会人员的名单，第四个月与参会人员名单的一个签到表。第五一个就是会议纪要。有上述的这些附件资料作为开会的一个佐证材料，我们在取得会议费发票的时候才能正常的进行列支，税务机关才能认可这项费用的支出。
第六个就是工资薪金。工资薪金这一块儿，我们要注意的就是是否有考勤记录招聘合同。是否扣缴了那个个人所得税或者是否进行了一个个人所得税的申报。工资数额是否与劳动合同还有就是考勤记录相吻合。每个月发放的工资表，是否和申报了个人所得税的那个申报表一致，并且这些工资是否从基本户代发出去。
第七个的话就是运费。收到运费这一块儿的报销，那我们就查看一下运费的这个发票和运费的报销单的起运地址和止运地址，以及那个发票所对应的合同。这三者是否相吻合？
第八个的话就是车辆使用费，这个费用的话，也是企业费用当中比较大的一个部分。车辆费报销，他主要就是分为两种情况，第一种的话是公司自有车辆。第二种情况的话，是公司去租赁的。公司自有车辆的报销的费用范围有，停车费加油费过路费，修理费，车的保险以及每年车辆的车船税。第二种情况就是公司租赁的车辆，他就只能报销加油费过路费停车费。还有就是车辆的维修费保养费这块的支出。如果说企业公司名下又没有车，然后又没有去租赁，并且账上又发生了很多的车辆支出，那这块的话税务是不予认可的，所以的话我们建议如果说有车辆使用费的发生，那就去税务局关代开一张租车费发票给公司入账，这样的话，车辆使用费的支出就可以正常的报销。
第九个就是公司的一个水电费报销。就是在我们报销水电费的时候，我们要注意一下发票上的字码是否与水水表电表的字码相符，是否与本公司的产能相符。有的企业账面上反映产量很少，但是水电费很高，这样的话就不太合理。
下面给大家列举的九项内容，就是基本上企业常见的一些费用支付。所以说我们在日常遇到的话，还是要注意一下一些细节问题，还有就是相关的手续补充齐全的一个问题，这样的话对于税务局稽查到也可以减少很税收风险。
下面的话给大家分享三个真实案例。
这个案例的话是一家正常经营的企业，因为没有在真实交易的情况下，就虚开了发票给他的一些下游企业，最终的话被税务系统预警，然后移交稽查局对公司进行稽查最后他这一家企业除了正常虚开的的发票，发票要回来进行作废。第二的话，他对于他这块儿的话，要处以50万元的罚款。
对于虚开，这块儿做最容易被税局抓取到的就是批发零售、贸易行业这一块儿，因为他们都是以实体销售为主，必须要满足合同、发票、资金、物流这四项内容，其中一项缺失的话都可能会被认为是在虚开发票。
下面的话给大家讲第二个案例。
这家企业就是为了少交税，就去找那些专业的卖票公司，或者说其他的开票公司帮忙开票进来。最后被税务局系统预警，并且移交稽查局，由稽查局进行稽查，最后这家公司除了正常的缴纳增值税附加税印花税以外，对应的还要产生一些滞纳金。然后再一个的话，就是对于公司的一个信用评级上也会要收到相应的影响。
这块儿我要特别提醒一下，就是我们做建筑业的，有很多项目的话都是外面来挂靠公司。然后金融公司的这些资质去做这个项目，其实他们有很多项目的话就没办法提供成本发票或者是进项发票进来。然后他们要么就是直接去买，或者说自己半信半疑找公司虚开一些发票进来。这种情况下的话，我们就需要他提供一个发票来源责任书让他自己签署一下，这样的话也可以保证公司的权益。
下面这个案例的话是税务局稽查。通过例行检查，一家企业发生了如下的一些问题，然后产生的一些税费的补缴一些滞纳金的支出，这里的话给大家简单的说一下。税务局在例行检查的时候就发现了凭证当中有一笔14万的一个会务费的列支，他只签订了协议。并没有相应的会议，会议日程的一些佐证材料来证明这个会务费支出的一个真实性。由此，因为这笔会务费，他被税务定性为偷税行为，从而补缴企业所得税13204.53元。除了这一笔税款的，对应的还要承承担滞纳金，还有就是一些税务处罚，这里的税务处罚总的对他处罚了7156元。所以说，对于一些特殊费用的处理上我们除了合同发票资金这块儿都有，我们还要附带相应的佐证材料去证实这项支出的一个真实性。
感谢各位的聆听。如果说在经营过程中，在开票上把握不准，还有以及那些佐证材料需要准备哪些还把握不准的情况下，可以到各公司的服务群内找各位的主办会计去落实一下，谢谢！
