企业老板或者员工将自有汽车 租给公司使用---隐藏的涉税风险

我们在实际工作中遇到一些企业没有购买车辆而是使用老板或者员工的汽车，将发生的车辆费用拿到公司报销。这样做存在着税务风险：

第一个条件是一定要签订租赁合同；

第二个条件是要按公允价值支付租金；

第三个条件是开具发票入账。

在计算应纳所得税额时扣除时，这里公司付给出租汽车的老板或者员工的车辆租金，只要签订租赁合同，又开具了发票之后是可以在企业所得税税前扣除的。

通常企业老板或者员工将自有汽车租给公司使用的租金普遍是低于市场价格的。

友蝶财务提醒：这里有一个非常容易忽略的问题就是需要开租赁发票入账。往往很多会计或企业都会忘记代开发票，就会留下风险隐患。很多企业老板可能会问，自己的汽车租给公司，个人也没办法开发票啊，那是不是可以找汽车租赁公司给老板代开发票呢？

在这里友蝶财务建议千万不要找汽车租赁公司代开或虚开发票，这样做会给企业留下很大的风险隐患。那么咱们应该怎么处理这个问题呢？其实正确的处理方法是：出租方是企业或者员工可以到当地税务局申请代开发票或到指定的邮政储蓄点代开后入账，这个环节需要缴纳个人所得税1.5%。

我们再来说一下车辆租赁给公司之后哪一些费用是可以税前扣除的呢？

按规定要求，与取得的收入没有直接联系的费用是不得在企业所得税税前扣除的。

这里强调的是直接相关的支出，咱们举个例子来说吧

这里的保险费和大修理费用是汽车自身发生的费用，和企业取得的收入并没有直接相关的。保险费和大修理费用是不能在税前扣除的。

那么可以在税前扣除的费用就只有汽油费的5万元，加上过路过桥费的1万元，还有日常修理费用2万元，累计8万元是可以在企业所得税税前扣除的。

而保险费8000元和大修理费用的8万元是不能在税前扣除。如果已经入账的，应该在计算企业所得税时做纳税调整。

友蝶财务再补充个知识点：怎么区分日常修理费和大修理费？假设这辆汽车是以公司名誉购买，又入账公司固定资产：

第一是修理支出，必须达到取得固定资产时的计税基础的百分之五十以上。那也就是说修理费支出需要达到汽车当时购入价格的百分之五十以上。

第二是修理后固定资产的使用年限将延长两年以上。那也就是说修理之后，汽车的使用年限需要再延长2年使用期。同时满足两个条件的就可以列为大修理支出。反之，只有一个条件满足，只能计为日常修理费。

以上的方法和案例，可以让您知道不要误以为车辆是你的，公司的股权也是你的，就可以随意车辆费了，这里面隐藏了很多涉税风险。

作者：李春荣，一个想为财务人做点什么的有志男青年，从事财税工作18年。先后任职于中兴通讯云南分公司财务经理、云南观光集团丽江观光酒店财务总监。现为昆明友蝶财务咨询服务有限公司联合创始人。

西南财经大学会计硕士，CPA、会计师。对会计事务、税法应用有深厚的见解，也积累了丰富的经验。在处理特殊税务事项，会计账务复核等方面有较多成功案例。复杂纷繁的财税世界，点亮友蝶会计人生。